Spis treści
GTU – oznaczenia towarów i usług w JPK_V7M i JPK_V7K
Rodzaje grupowań GTU
Oznaczenie pozycji GTU jest elementem struktury nowego pliku JPK_V7M oraz JPK_V7K oznaczonym w ich strukturze jako pole obowiązkowe. Zgodnie z ustawą o VAT podatnicy mają obowiązek wskazywać w ewidencji zakupu i sprzedaży VAT m.in. inne dane służące identyfikacji poszczególnych transakcji. Takimi danymi mają właśnie być oznaczenia towaru i usługi GTU, wymagane w pliku JPK.
Oznaczeń GTU nie stosuje się w przypadku wprowadzenia w JPK_V7M i JPK_V7K transakcji:
- zbiorczych o sprzedaży ewidencjonowanej na kasie rejestrującej,
- zbiorczych informacji o sprzedaży nieudokumentowanej fakturami,
- sprzedaży nieobjętej obowiązkiem prowadzenia ewidencji sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej.
- zakupu skutkujących pojawieniem się VAT należnego u sporządzającego plik JPK (WNT, import usług, dostawa w której sporządzający JPK jest nabywcą i dla której podatek płaci właśnie nabywca).
GTU podawać należy natomiast zarówno przy transakcjach opodatkowanych, zwolnionych, dla których miejsce opodatkowania nie znajduje się na terytorium kraju, opodatkowanych u nabywcy, opodatkowanych stawką 0%. We wszystkich tych przypadkach GTU dotyczy rozliczenia podatku należnego.
W ewidencji widnieć powinno wyłącznie jedno pole opisujące GTU dla danej faktury (dla danego dokumentu). W przypadku wprowadzania faktury wielopozycyjnej nadawać należy GTU dla faktury, a nie dla poszczególnych pozycji na fakturze. W efekcie przyporządkowanie robi się na następującej zasadzie:
- faktura z jedną pozycją, niewymienioną w żadnym GTU – pomijane oznaczenie (wpis BRAK),
- faktura z jedną pozycją, z towarem lub usługą zaliczaną do GTU – wpisać należy symbol właściwy dla tej pozycji,
- faktura z dwiema pozycjami (i ich większą liczbą), z których jedna zaliczana jest do grupowania GTU a druga nie – oznaczamy fakturę symbolem GTU właściwym dla tej jednej pozycji faktury,
- faktura z dwiema lub większą ilością pozycji z różnymi symbolami GTU – wpisujemy wszystkie symbole właściwe dla tej faktury), np. jeżeli przedmiotem transakcji udokumentowanej fakturą są towary np. z grup 01, 02 i 04 to podatnik wpisuje przy fakturze odpowiednio symbole „GTU_01”, „GTU_02” i GTU_04”.
W przypadku niezaliczenia towaru lub usługi do poniższych grupowań, pole GTU pozostawić należy puste.
Symbol GTU |
Rodzaj transakcji (oznaczenia cyfrowe wskazują PKWiU towaru lub usługi) |
GTU 01 |
Dostawa napojów alkoholowych – alkoholu etylowego, piwa, wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym.
Głównym problemem może stać się dostawa towarów, bazujących na alkoholu etylowym. Klasyfikacja CN wskazuje bowiem, że kodem CN 2207 (alkohol etylowy) oznaczać należy określone produkty również w sytuacji, gdy alkohol jest wyłącznie składową tego produktu (w stopniu wskazanym poniżej w treści). Z zasady trzeba uznać, że GTU stosować należy do dostaw alkoholi, a nie produktów z zastosowaniem alkoholu, niemniej w konkretnych przypadkach może to być problemem i może powodować konieczność zastosowania GTU. Oznaczenie dotyczy zatem wyłącznie dostaw. |
GTU 02 |
Dostawa towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy o VAT, tj:
|
GTU 03 |
Dostawa oleju opałowego w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz olejów smarowych, pozostałych olejów o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem:
wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smarów plastycznych zaliczanych do kodu CN 2710 19 99, olejów smarowych o kodzie CN 2710 20 90, preparatów smarowych objętych pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją. |
GTU 04 |
Dostawa wyrobów tytoniowych, suszu tytoniowego, płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym.
Dla oznaczenia GTU_04 dostaw wyrobów tytoniowych suszu płynu i wyrobów nowatorskich bez znaczenia pozostaje, czy obrót następuje hurtowo, czy detalicznie (ale przy dostawach detalicznych GTU oznaczane są wyłącznie faktury). W przypadku sprzedaży na kasie fiskalnej, dostawy nie są objęte obowiązkiem ich oznaczenia GTU_04. W przypadku wystawienia faktury do paragonu – czy to na osobę fizyczną, czy na firmę – obowiązkowe będzie oznaczenie jej GTU. Faktury te nie zwiększają wartości sprzedaży i podatku należnego w okresie, w którym zostały wystawione. Oznaczeniu GTU podlega wówczas wykazywana w pliku JPK_V7 faktury z oznaczeniem „FP”. W przypadku wydania paragonu z NIP – nie będzie on oznaczany GTU_04, paragon taki – mimo że traktowany jako faktura uproszczona – jest księgowany w JPK_V7 zbiorczo z danymi okresowymi z kasy fiskalnej (oznaczenie RO) i nie podlega osobnemu ujęciu. Osobno ujmuje się jedynie faktury wystawione do paragonu (a zatem nie paragony z NIP). |
GTU 05 |
Dostawa odpadów – wyłącznie określonych w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy o VAT. Oznacza to, że GTU zawiera następujące towary::
GTU 05 nie należy oznaczać następujących odpadów:
Zgodnie z wyjaśnieniami GUS, PKWiU 38.11.49.0, a w konsekwencji także GTU_05 zastosować należy do zużytego sprzętu elektronicznego lub elektrotechnicznego (telewizory, lodówki, telefony, komputery, smartfony). Warunkiem jest, że jest to sprzęt zużyty – jeśli jednak nadaje się on do dalszego wykorzystywania – jest kompletny, zdatny do użytku – stanowi od sprzęt używany, więc dostawa nie jest objęta GTU. |
GTU 06 |
Dostawa urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich, wyłącznie określonych w poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy. Oznacza to, że GTU zawiera następujące towary:
ex 20.59.12.0 Emulsje do uczulania powierzchni do stosowania w fotografice; preparaty chemiczne do stosowania w fotografice, gdzie indziej niesklasyfikowane – wyłącznie tonery bez głowicy drukującej do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych GTU_06 powinni używać podatnicy stosujący następujące dostawy:
GTU 06 stosować należy zarówno przy dostawach sprzętu używanego, jak i nowego. GTU_06 nie należy oznaczać dokumentu wewnętrznego wystawianego w przypadku przeznaczenia sprzętu na cele osobiste lub w przypadku darowizny – gdy dana czynność nieodpłatna zrównana jest zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT z czynnością odpłatną. Generowany dokument oznaczany jest jako WEW, bez konieczności oznaczenia GTU. |
GTU 07 |
Dostawa pojazdów oraz części samochodowych o kodach wyłącznie CN 8701 – 8708 oraz CN 8708 10, tzn.:
ciągniki (w tym rolnicze, gąsienicowe, drogowe do naczep) – z wyłączeniem pojazdów do transportu wewnątrzzakładowego, z własnym napędem, niewyposażone w urządzenia podnośnikowe, w rodzaju stosowanych w zakładach produkcyjnych, magazynach, portach lub lotniskach, do przewozu towarów na niewielkie odległości; ciągniki typu stosowanych na peronach kolejowych; części powyższych pojazdów Grupa oznaczeń obejmuje zarówno dostawy części nowych, jak i używanych.Najważniejszym problemem jest ustalenie, jakiego rodzaju części samochodowe objęte są kodem GTU_07. Opisując treść kodu GTU_07 wymieniono w nim pozycję objętą grupowaniem CN 8708 dotyczącą części samochodowych, a następnie osobno wymieniono zawarty w nim (w tym grupowaniu CN) wewnątrz (tzn. jako podklasa – element – kodu 8708) kod 870810. Jak wskazano w odpowiedziach Ministerstwa Finansów: “Grupa GTU_07 obejmuje towary o kodach CN 8701-8708. Oznaczenie dotyczy grup oraz podgrup. Natomiast wykazana oddzielnie podpozycja CN 8708 10 mieści się w pozycji CN 8708 i stanowi doprecyzowanie wskazanej grupy towarowej”. Odpowiedź ta nie wyjaśnia wiele i nie daje obrazu tego, jaka dostawa części powinna być objęta GTU_07. |
GTU 08 |
Dostawa metali szlachetnych oraz nieszlachetnych – wyłącznie określonych w poz. 1-3 załącznika nr 12 do ustawy oraz w poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy. Oznacza to, że GTU zawiera następujące towary:
Wyroby (złom) z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali (załącznik 12), w tym również m.in.:
24.10.31.0 Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej O użyciu oznaczenia GTU_08 do żelaza i metali decyduje stan, w jakim są one przedmiotem dostawy. Nie podlegają oznaczeniu GTU żelazostopy, granul, rury i przewody rurowe, granulki i proszek z surówki, surówki zwierciadlistej lub stali . Decydować będzie również rodzaj metalu będącego przedmiotem dostawy. GTU podlegają:
GTU nie podlegają między innymi i to niezależnie czy są one walcowane, w granulacie, proszku:
Wyroby gotowe, do których wykorzystane zostały elementy objęte GTU_08 nie podlegają oznaczeniu tym GTU. Oznacza to, że jedynie dostawa tych składników jako produktu – towaru, będzie podlegała oznaczeniu GTU. Po wykorzystaniu ich do produkcji lub wykonania ostatecznego towaru, przestaje obowiązywać obowiązek oznaczania GTU. Dotyczy to również towarów w całości składających się z danego rodzaju metalu (np po oznaczonej GTU dostawie wyrobu płaskiego ze stali dochodzi do wykorzystania go do produkcji śrub – nie będą one już oznaczane GTU). |
GTU 09 |
Dostawa leków oraz wyrobów medycznych – produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2019 r. poz. 499, z później zmienione).
GTU 09 powinno się stosować we wszystkich przypadkach, gdy produkt znajduje się na liście. Art. 37av. wskazuje, że Przedsiębiorca zgłasza Głównemu Inspektorowi Farmaceutycznemu zamiar:
Dla celu oznaczenia GTU_09 decydujące jest występowanie tego produktu wyrobu) na liście w dacie powstania obowiązku podatkowego. Termin wystawienia faktury, nie powodujący powstania tego obowiązku nie jest decydujący i nie przesądza o oznaczeniu GTU. |
GTU 10 |
Dostawa budynków, budowli i gruntów.
GTU stosuje się bardzo szeroko, a to ze względu na definicję budowli, do której zaliczane są również budowle tymczasowe. Z drugiej jednak strony definicji budynku nie spełnią wydzielone lokale. W efekcie należy każdorazowo kontrolować spełnienie warunków przez dany składnik majątku. Oznaczenie GTU_10 obejmuje dostawę towarów. W przypadku płatności na poczet dostawy:
|
GTU 11 |
Świadczenie usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1201 i 2538 oraz z 2019 r. poz. 730, 1501 i 1532). |
GTU 12 |
Świadczenie usług o charakterze niematerialnym – wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych.
W przypadku usług podobnych do wskazanych w GTU_12, w szczególności objętych tym samym grupowaniem klasyfikacji PKWiU, usługi te należy objąć oznaczeniem. Przykładem mogą być usługi kadrowo – płacowe, wskazane w PKWiU 69.20.24 – usługi sporządzania kard i płac, które zawarte są w grupowaniu 69.20.2 – Usługi rachunkowo – księgowe. Podobnie do tej grupy należą, a zatem również oznaczanymi będą (mimo że nie są to usługi typowo księgowe (a jedynie usługi stanowiące podgrupę grupy usług rachunkowo – księgowych):
Szczególną uwagę należy przyjąć przy klasyfikowaniu usług w szerokich grupach PKWiU (czyli oznaczonych np. jedynie dwoma cyframi, bez cyfr po kropce. Tu bowiem grupowania są bardzo szerokie, np. usługi reklamowe oznaczane GTU_12 zawierają:
|
GTU 13 |
Świadczenie usług transportowych i gospodarki magazynowej – Sekcja H PKWiU 2015 symbol ex 49.4, ex 52.1.
Oznaczenie GTU_01 dotyczy dostaw towarów: napojów alkoholowych – alkoholu etylowego, piwa, wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym. Wbrew potocznej nazwie, oznaczenie GTU_13 stosowane będzie do szeroko rozumianych usług transportowych i magazynowych. Jak wskazane zostało w odpowiedziach Ministerstwa Finansów: “Przez „ex” rozumie się zakres towarów i usług węższy niż określony – odpowiednio – w danym dziale, pozycji, podpozycji lub kodzie Nomenklatury scalonej (CN) lub danym grupowaniu klasyfikacji, wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej. Zatem ze wszystkich usług mieszczących się w Sekcji H PKWiU 2015 r. w grupowaniach 49.4 i 52.1, oznaczeniu podlegają tylko usługi transportowe i usługi gospodarki magazynowej. W ramach GTU 13 nie zostają oznaczone usługi:
|
Szczegóły opisu transakcji dotyczących JPK_V7M i JPK_V7K znajdziesz tu
One Reply to “GTU – oznaczenia towarów i usług w JPK_V7M i JPK_V7K”